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五险一金成本实例分析

2007-12-26 16:38| 发布者: QQ鱼| 查看: 9605| 评论: 37|原作者: QQ鱼|来自: 本站原创

写在前面:老有院属单位领导问我,保险成本有多少啊?以前也给人做过详细说明,但是每每一这比例那比例,人家就晕了。于是就想,得写出一个实例。譬如,简单一句话,我就要给员工发放拿到手3000元,总共得支出多少钱吧?其实就这句话,我相信如果不是搞薪酬福利不是搞社会保险的,十有八九就要答错,因为他们想象不出如今的五险一金扣缴有这么高。其实,这也扯出另外的学术问题:国家征收多少税才为合适?社会保障负担是否过高?有兴趣的可以去研究研究,参考一些社会保障国际比较,以及税负研究的文章。——QQ鱼,2007年9月3日

五险一金成本实例分析


□假如你是员工,你知道你一个月的工资要扣多少保险、个税吗?
□假如你是老板,你知道你给员工发放拿到手1元钱一共要支付多少成本吗?
□你知道五险一金能给你带来多少直接利益和间接利益吗?
□记住几个比例:单位扣缴42.8%,个人扣缴20.5%,个人所得税1600以上累进税率

1、背景知识:五险一金

我们常说“三险一金”“五险一金”,这指的是具体的社保和住房公积金种类:养老保险、失业保险、工伤保险、医疗保险、生育保险+住房公积金。其中,医疗保险分为基本医疗保险和大额互助保险。“三险一金”是比较早的说法,因为工伤保险是04年实行的,生育保险是06年实行的,这两险是后来的,再早的时候当然只有“三险”了:)当然,还有一种理解方法,工伤、生育个人不缴费,对个人来说保险扣缴的只有养老、失业、医疗三险。五险一金是税前扣除。

2、背景知识:所得税

工薪设计到的所得税分企业所得税和个人所得税。个人所得税是每个月收入所得高于起征点(现行是1600)以上部分按累进税率征收个人所得税。

而对于单位来说,一年内总体所发全部工资总额超出(人数*税法规定的计税工资,现行也是1600*12)部分的需要征收企业所得税,税率是33%,2008年两税合并后25%。另外,根据国税发[2000]84号及各地方文件,实行工效挂钩的企业,以及部分开发区内的、高新企业等等,享有税惠政策,核定范围内的工资总额可以不受1600限制,免征企业所得税。(第一,企业所得税因素比较复杂,可调整的也很多。第二,工资发放影响到利润,这涉及到纳税调整。如果是1600以上部分,不管工资是出成本还是费用,必然压低利润,最后通过纳税调整又重新计算,实质上是对整个企业来说所得税总额是不变的。第三,如果是工效挂钩等企业,核定的工资总额高于每人1600的总额时候,又可以免税,事实上是在工资总额核定范围内发放得越多,利润越小,缴税也越少。……鉴于情况比较复杂,而且对一般企业,超过1600以上,会通过纳税调整的方式补足,这里暂不考虑工资的企业所得税因素。)

3、假如给员工实际拿到手3000元,那么应付工资应该为多少?

对个人来说,忽略其他代扣款情况,公式如下:

实发工资=应税工资-个人所得税
=(应付工资-五险一金个人部分)-个人所得税

首先,按照个人所得税累进税率反算(用速算扣除数列简单方程,略),得出
应税工资为3128元时,个人所得税扣缴127.8元,税后实发工资3000.2元。

我们假定保险基数=当月应发工资额=X,则方程如下:

应税工资=应付工资-五险一金个人部分
即3128=X-X*(养老保险8%+医疗保险2%+失业保险0.5%+住房公积金10%)-大额互助3
计算,得X=3938元

备注:住房公积金暂按10%计算。

也就是说,应付工资为3938元时候,员工拿到手的实发工资为3000元!

4、假如给员工实际拿到手3000元,单位总共支付多少成本?

上面说员工拿到手的实发工资为3000元,需要单位支付应付工资3938元,但是单位总共支付的成本还远不止这些:

单位总成本=应付工资+五险一金单位部分

五险一金单位部分=3938*(养老保险20%+失业保险1.5%+工伤保险0.5%+生育0.8%+基本医疗9%+大额互助1%+住房公积金10%)
=3938*42.8%
=1685.46元

备注:工伤保险实行差别费率,暂按0.5%计算;住房公积金暂按10%计算。因企业所得税影响因素复杂,暂不考虑。

即:单位总成本=应付工资+五险一金单位部分=3938+1685.46=5623.46元。

假如给员工实际拿到手3000元,单位总共支付的成本竟然高达5623.46元。乱七八糟的扣缴竟然最后达到了实发数的87%(单位在应付工资部分之外负担五险一金42.8%,个人五险一金20.5%,然后就是个人所得税扣缴)。因为累进税率、保险基数上下限等等的影响,这个结论无法直接推广成为比例。但是,至少我们可以肯定的是,假如你是老板,你要想给员工实际拿到手1元钱,意味着你实际支出的总成本在1.63元(包含单位扣的0.43和个人扣的0.21)以上,并很可能接近2元钱!

4、假如给员工实际拿到手3000元,五险一金能带来多少直接利益和间接利益?

既然缴出这么多钱,那我们也得看看,这些扣缴给员工个人带来多少直接利益和间接利益。

扣缴税金带来的利益:因为扣缴税金是用于国家财政,存在一个经济学上讲的外部性问题,财政支出不管我缴税多少都可以免费搭车。所以,这个人所得税的127.8元+企业工资所得税的771.54(或584.5)元基本上没有带来直接利益。

五险一金总共扣缴个人部分(810.29)+单位部分(1685.46)=2495.75元。

五险一金中只有养老保险、医疗保险和住房公积金存在个人帐户,养老保险个人帐户规模8%,医疗个人帐户(2%+按比例划入0.8-2%),住房公积金全部进帐户20%。由于住房公积金是完全个人帐户,即单位和个人缴纳多少,你自己就享受多少,所以可以说住房公积金是享受直接利益最充分的。(这也就是为什么有些企业把住房公积金基数做得比保险基数高的原因)

各项社会保险都存在着社会统筹的性质(保险的本意就是社会共济,分担风险),所以应该说间接利益是很大的。譬如失业、工伤、生育等,虽然不发生即不能享受到相关待遇,但是一旦发生即可享受相关待遇。养老保险虽然单位的20%全部不划入个人帐户,计算养老金时也体现了社会平均水平的影响,但是新的183号令与个人缴费基数高低、缴费年限长短、缴费多少均有关系。医疗保险虽然年轻人报销得少,但是到了退休后的老年期,报销待遇提高,并享受每月100-110元的个人帐户金额。总的来说,各项社会保险对个人的利益影响是长期的、保障性的,和风险共济性的。

5、其他说明

为了避免不加解释直接引用结果引起错误,现就本文中部分问题说明如下:

(1)请注意“假如给员工实际拿到手3000元,单位总共支付的成本竟然高达5623.46元。乱七八糟的扣缴竟然最后达到了实发数的87%。”这个结论的条件:

第一,是反向推导的。即从实现员工实际拿到手3000元这个目标倒推的总成本;不是说应付工资3000元产生的成本(从推导中可以看出,要实现拿到手3000元,应付工资需要近4000元)

第二,因为累进税率、保险基数上下限等等的影响,这个结论无法直接推广成为比例。它的意义是让我们直观的了解五险一金等扣缴的高比例成本。

(2)如果说发放工资为3000元,要计算五险一金成本,则可以按如下比例:

五险一金单位扣缴比例:(养老保险20%+失业保险1.5%+工伤保险0.5%+生育0.8%+基本医疗9%+大额互助1%+住房公积金10%)=42.8%

工资企业所得税:暂不考虑。

五险一金个人扣缴比例:(养老保险8%+医疗保险2%+失业保险0.5%+住房公积金10%)+大额互助3元=20.5%+3元

个人所得税:(应付工资-税前扣除五险一金-1600)*累进税率(具体计算可参考个人所得税计算器

五险一金个人扣缴部分和个人所得税扣缴部分不应重复计算。对单位来说,成本只是应付工资(已含个人五险一金扣缴及个人所得税扣缴)+五险一金单位扣缴部分。

已有 37 人参与

会员评论

  • 引用 游客 2011-10-30 16:00
    谢谢,收藏了.
  • 引用 游客 2011-10-18 21:13
    非常好的网站,真不错呢。
  • 引用 游客 2011-4-21 13:04
    我要社保网北京市网通网友 (202.96.*.*) 的原贴:1
    下载了,我直接就交我们领导了,他正要这东西呢,感谢,我比较懒还没整呢,哈!
    我觉得这个东西相当有用
  • 引用 游客 2010-9-27 17:35
    有些明白,也有些糊涂,看来要反复的看一下才会清楚。谢谢
  • 引用 游客 2010-7-10 12:49
    真的好
  • 引用 游客 2010-6-25 14:32
    惭愧~到现在还不是纳税人....
  • 引用 游客 2010-6-10 20:09
    深刻的分析,让我门体会老板的不容易呀
  • 引用 游客 2010-1-25 19:08
    这种深层次的东西实在好,不知现在也就是2010年,这种算法还实用吗
  • 引用 游客 2010-1-25 19:07
    这种深层次的东西实在好,不知现在也就是2010年,这种算法还实用吗
  • 引用 aiyuan_12 2008-7-24 15:36
    已经下载,准备详细的读了,谢谢楼主。
  • 引用 游客 2008-7-22 14:47
    受益匪浅阿,QQ鱼真好
  • 引用 游客 2008-7-1 16:56
    相当的透彻啊
  • 引用 爱学人 2008-6-26 19:40
    不错,简单明了,学了不少.多谢楼主.
  • 引用 hrm235359 2008-6-20 13:11
    谢谢楼主提供的好资料
  • 引用 时尚小猪 2008-6-16 14:37
    很实用,谢谢!
  • 引用 liugf_shebao 2008-5-30 10:43
    内容简练,举例思路清晰,学习的好资料! 谢写楼主!
  • 引用 游客 2008-5-28 11:16
    很详细!
  • 引用 游客 2008-5-26 10:49
    下载了,我直接就交我们领导了,他正要这东西呢,感谢,我比较懒还没整呢,哈!
  • 引用 游客 2008-5-14 15:56
    学习了。 2008年3月1日个税起征点为2000元 真惭愧,到现在还不是个纳税人那
  • 引用 游客 2008-5-14 15:56
    学习了。 2008年3月1日个税起征点为2000元 真惭愧,到现在还不是个纳税人那

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